要点
- 2026 年 2 月 3 日消息，波兰财政部拟修订消费税法案及财政刑法典法案，计划将可重复使用电子烟烟弹列为新型消费税应税产品，拟定该品类消费税税率为每件 40 兹罗提。
- 波兰财政部将重新界定可重复使用电子烟烟弹的范畴，包含各类电子烟烟油储液罐及其他可作为烟弹的烟油相关配件，同时调整一次性、可重复使用电子烟的定义，剔除其中的烟弹范畴。
- 法案拟规定适配烟弹的可重复使用电子烟本体不再征收消费税，多功能电子烟设备无论烟弹是否固定均可更换，其消费税征收规则保持不变。
- 此次法案修订同步包含财政刑法典中与新型应税产品征税相关的适配性修改，财政部还计划为修订后的法规设置 6 个月过渡期，便于企业完成消费税许可申请及产品标识调整。
- 波兰政府计划于 2026 年第二季度审议并通过此次消费税相关修订法案，目前该法案已被列入政府立法工作计划。
法案修订背景与核心规划
- 波兰财政部于 2 月 3 日对外披露，正起草消费税法案修订草案及财政刑法典法案修订草案，此次修订的核心目标是新增一类消费税应税产品，即可重复使用电子烟烟弹，同时明确该品类的征税标准与相关产品的定义范畴。
- 波兰政府发布的立法工作计划中，已将上述两项法案修订工作纳入其中，标志着该税务调整计划正式进入立法推进阶段。
- 波兰财政部表示，此次对电子烟相关产品的税务规则调整，旨在完善电子烟品类的消费税征管体系，填补当前可重复使用电子烟烟弹的征税空白。
应税产品范畴与相关定义调整
- 新型应税产品范畴：波兰财政部明确，此次拟定义的可重复使用电子烟烟弹，涵盖所有可用于装填电子烟烟油的储液罐，以及其他可作为烟弹使用、与电子烟烟油相关的配件，即便为空的储液罐类配件，也被纳入该应税范畴。
- 电子烟产品定义调整：为与新增应税品类匹配，波兰财政部计划修改一次性电子烟、可重复使用电子烟的现有法律定义，将目前包含在其中的烟弹相关范畴剔除，实现烟弹与电子烟设备的税务定义分离。
- 定义调整的原因：波兰财政部解释，当前有部分可重复使用电子烟烟弹，在现有法律定义中被归为电子烟设备范畴，导致征管边界模糊，此次调整将明确二者的税务划分标准。
消费税征收规则与税率设定
- 烟弹税率标准：拟定可重复使用电子烟烟弹的消费税税率为每件 40 兹罗提，该税率与目前波兰对可重复使用电子烟、多功能电子烟设备征收的消费税税率保持一致。
- 电子烟设备征税调整：法案拟规定，适配可更换烟弹的可重复使用电子烟本体，将不再被纳入消费税应税范畴，仅对其烟弹单独征税。
- 多功能设备征税规则：多功能电子烟设备无论其烟油储液装置为固定设计还是可更换设计，均不属于此次税务调整范畴，其消费税征收规则保持不变，仍按照原有标准执行。
- 应税范围明确：此次消费税征收调整仅针对可重复使用电子烟烟弹，所有该类配件均需按件缴纳消费税，电子烟设备本体则根据品类不同分别适用免税或原有征税规则。
相关法律适配与过渡期设置
- 配套法律修订：此次法案修订并非仅针对消费税法案，同时还将对波兰财政刑法典进行适配性修改，补充与可重复使用电子烟烟弹征税相关的条款，明确该品类税务违规的相关法律责任，保障新征税规则的落地执行。
- 设立过渡期：波兰财政部计划，若此次修订法案正式通过，新的消费税征管规则将设置 6 个月的生效过渡期，过渡期内企业可完成相关调整工作，包括申请电子烟烟弹相关的消费税经营许可、按新规完成产品的税务标识标注等。
- 过渡期目的：波兰财政部表示，设置过渡期是为了降低新规对电子烟行业经营主体的冲击，给予企业充足的时间适应新的税务征管要求，确保征税规则平稳落地。
法案推进时间规划
- 波兰财政部明确，此次消费税法案及财政刑法典法案的修订草案，将按计划提交波兰政府审议，政府拟于 2026 年第二季度完成对该修订法案的审议与表决工作。
- 若法案在 2026 年第二季度顺利通过，将在 6 个月过渡期结束后正式生效，波兰电子烟行业也将迎来全新的消费税征管体系。
