英国：税务海关总署HMRC关于电子烟产品税及电子烟税印花制度筹备指南

要点:

• 自 2026年10月1日起，在英国销售的所有电子烟产品必须缴纳“电子烟产品税”，并粘贴官方税标。
• 从 2026年4月1日起，制造商、进口商需申请批准，最多可能需时 45个工作日。
• 税率为 每10毫升电子烟液征税2.20英镑，含或不含尼古丁均需征税。
• 零售包装上必须粘贴税标，并具有数字追踪功能（如二维码）。
• 未获批准生产、销售、进口或运输无税标产品，可能被处以重罚或监禁。

一、适用对象

以下群体必须阅读本政策更新：

• 英国境内的电子烟产品制造商（包括自制产品）
• 计划出口电子烟产品至英国的海外制造商
• 已获HMRC批准的海关或消费税仓库管理者，或拟申请批准者
• 持有电子烟产品但仓库未获批准的仓储方
• 向英国进口电子烟产品的单位或个人
• 北爱尔兰企业从欧盟国家获取电子烟产品者
• 在英国进行电子烟批发或零售的企业

对于北爱尔兰，以下身份也应阅读：

• 注册收货人（registered consignee）
• 临时注册收货人
• 税务代表（tax representative）

二、政策简介与时间表

1. 政策背景

英国政府已确认将于2024年秋季引入电子烟产品税（VPD），并于2025年春季实施电子烟税标识计划（VDS）。

VPD是对电子烟液（e-liquid）征收的新型消费税，无论是否含有尼古丁，所有用于电子烟的液体均需缴税，包括以下成分调配的家庭自制液体：

• 丙二醇（PG）
• 植物甘油（VG）
• 香精

2. 时间安排概览

2026年4月1日起

• 所有在英国制造或拟制造电子烟产品的企业，必须申请电子烟产品税及税标识计划批准
• HMRC审批流程最长需45个工作日，建议尽早申请
• 若未于2026年10月1日前获得批准，将无法合法生产电子烟产品，违规者将面临民事及刑事处罚，包括监禁

必须以“单一法律实体”申请批准，即：业务的所有部分由同一人或团体共同控制与管理，并在法律与税务上视为一个企业。

若提交的是联合申请，我们将予以拒绝。

若批准申请，您将可从我们指定的专业供应商处购买电子烟税标识。我们将在2026年4月1日前通知您该供应商是谁。

2026年10月1日起

• 必须支付电子烟产品税
• 零售包装上必须贴有电子烟税标识
• 继续缴纳增值税（VAT）

2027年4月1日起

• 所有非在税收延缓制度内的电子烟产品均须贴有税标识

三、税率计算方式

电子烟产品税的缴纳规则与酒精税和烟草产品税等其他消费税类似。

如果您制造或携带电子烟产品进入英国，则产品一旦需要缴纳关税，您就必须缴纳电子烟产品关税。

如果电子烟产品被暂停征税，则在货物离开免税安排时需要缴纳电子烟产品税。

税率

• 电子烟液征收固定税率：每10毫升2.20英镑。
• 示例： 2ml烟弹：2 × £0.22 = £0.44 10ml烟油瓶：10 × £0.22 = £2.20

税收延缓制度（Duty Suspension）

暂缓征税是英国税务海关总署（HMRC）的一项安排，这意味着如果电子烟产品存放在某些获批准的地方，例如消费税仓库或注册商店，您无需立即支付电子烟产品关税。

当电子烟产品从这些地方带出并在英国销售或供应时，必须缴纳产品税。

要使用税收延缓政策，您必须获得 HMRC 的批准。

大多数情况下，如果您是英国制造商，您将能够在我们这里注册一个地方来存储您的电子烟产品（称为注册商店），这样您就可以使用税收延缓政策。

对于所有其他纳税人，您必须：

• 成为经批准的消费税或海关仓库保管员
• 获得另一家企业的同意，将您的货物存储在其批准的地点

一旦电子烟产品被包装好准备零售，就只能进行一次税收延缓（保税）运输，可以是：

• 从一个批准地点到另一个批准地点（但仅限一次）
• 从进口地（例如机场或海港）到单一停运地点

如果再次运输，您必须在货物离开之前支付电子烟产品税。

即：

• 电子烟产品如存放于HMRC批准的场所（如海关/消费税仓库），可暂缓缴税
• 产品从延缓场所移出即需缴税

携带电子烟产品入境英国供个人使用

您可以携带少量电子烟产品入境英国，仅供个人使用（不得出售），无需缴纳电子烟产品税，也无需申请电子烟产品印花税。这有时被称为“免税限额”。

英国税务海关总署将在 2026 年 10 月 1 日之前告知您电子烟产品的免税限额。

豁免

除法律要求的情况（例如向外交使团提供物资）外，电子烟产品关税将不予免除。

四、税标（Vaping Duty Stamp）要求

从2026年4月1日起，制造商、仓库管理者及海外制造商（通过英方代表）需申请加入该计划。

• 作为英国制造商，您必须申请电子烟产品关税批准，并选择申请电子烟关税印花税计划
• 作为仓库管理员，您可以使用相关表格申请电子烟印花税计划批准
• 作为海外制造商，您必须指定一名英国代表申请电子烟印花税计划的批准

英国税务海关总署 (HMRC) 的审核最多可能需要 45 个工作日。您应尽早申请，以确保在 2026 年 10 月 1 日之前获得必要的批准。如果您未获得批准并继续生产电子烟产品，您可能需要支付罚款。

如果我们批准您的申请，您将能够从我们选定的专业供应商处购买电子烟印花税。我们将在2026年4月1日之前告知您供应商信息。

自 2026 年 10 月 1 日起，您必须：

• 对所有在英国销售或供应的电子烟产品缴纳电子烟产品税
• 当产品放入包装进行零售时，贴上电子烟印花税票

电子烟印花税贴（税票）是小型且高度安全的标签，用于证明您的电子烟产品合法。电子烟印花税贴的具体尺寸（宽度）待确认，宽度应为15至18毫米，长度应为42至44毫米。

当电子烟印花税贴在产品上时，必须密封包装，以防止在损坏包装或电子烟印花税的情况下打开产品。电子烟印花税贴不得重复使用。

电子烟税票必须贴在最终零售包装的最外层，可以是：

• 盒子
• 瓶子（如果出售或供应时没有外盒）

自 2027 年 4 月 1 日起，英国境内所有免税范围以外的电子烟产品均须贴有电子烟关税票。

如果您属于以下情况，则必须向 HMRC 申请批准，将电子烟印花税票贴在您的场所内的电子烟产品零售包装上：

• 英国制造商
• 消费税或海关仓库保管员

如果您是海外制造商，并希望在生产过程中贴上电子烟印花税，则必须指定一位英国代表申请电子烟印花税计划的批准。英国代表将代表您购买电子烟印花税。

如果我们批准申请，英国代表将能够从英国税务海关总署选定的专业供应商处购买电子烟印花税。我们将在2026年4月1日之前告知您供应商信息。

电子烟印花税票还将具有数字功能，例如二维码，必须在供应链中的设定点进行扫描才能上传信息。

在这些地点负责电子烟产品的企业必须扫描印章，以便 HMRC 检查电子烟产品的去向以及负责人。

在2026年，将提供包含物理安全特征（包括相同尺寸）但不包含数字特征（可在设定点扫描）的“过渡性电子烟税票”。

我们将与电子烟行业和电子烟产品供应商携手合作，支持这一过渡时期。我们将在2026年向您详细介绍。

未经英国海关与税务总署（HMRC）批准在英国制造电子烟产品

自 2026 年 10 月 1 日起，任何未经 HMRC 检查并批准的场所，制造电子烟产品均属违法。

上述“制造”包括：将未缴税的液体进行混配，以制成供电子烟使用的液体。

以下情形不在禁止之列：

• 将已分别完税的多种液体进行混配，例如：已完税的“短装液”（shortfill，无尼古丁）与已完税的“尼古丁加强液”（nicotine-shot）进行混合。

如您已从事或计划从事电子烟产品制造，您必须：

1. 申请“电子烟产品税”（Vaping Products Duty，VPD）批准；
2. 为任何在缴纳 VPD 前用于存放电子烟产品的场所，另行申请许可。
3. HMRC 将对上述场所进行实地核查，确保其安全、安保条件符合消费税货物存储要求，并确认您已满足所有获批条件。
4. 若您拟将电子烟产品投放英国市场，则：

• 必须在零售包装上贴附“电子烟税印花”（vaping duty stamp）；
• 您须通过“电子烟税印花制度”（Vaping Duty Stamp Scheme）获得 HMRC 批准，方可自行贴花，以确保产品合法。
• 如您为英国本土制造商，无需另行提交电子烟税印花的独立申请。您可在 VPD 批准流程中直接勾选加入 Vaping Duty Stamp Scheme。

申请时间：

• 自 2026 年 4 月 1 日起，您即可同时申请 Vaping Products Duty 与 Vaping Duty Stamps Scheme。

场所规定：

• 一份批准可涵盖多处场所，例如：同一建筑内的工厂与税赋暂缓仓库，只要二者明确且物理隔离即可；
• 同一座建筑内仅允许一家制造商运营。

五、申请批准流程

英国税务海关总署 (HMRC) 将告诉您如何在 2026 年 4 月 1 日之前申请电子烟产品税和电子烟税印花税计划的批准。

当您申请电子烟产品税和电子烟税印花税计划批准时，您需要向我们提供以下信息：

• 公司名称和地址
• 增值税号或公司税号（如有）
• 负责人姓名
• 场地规划
• 商业计划
• 金融机构的财务担保（如果我们要求您提供）

场地规划

您必须向英国税务海关总署提交您的场所平面图。该平面图必须显示该场所的安全性，以及您将如何管控电子烟产品、进出场所的人员和车辆。

您必须向我们展示您打算制造或储存电子烟产品的确切位置。

商业计划

您必须向英国税务海关总署 (HMRC) 提交一份您的企业商业计划。该计划应包括以下内容：

• 您的业务如何设立、谁控制业务以及您的公司结构
• 什么电子烟产品，以及你计划生产多少
• 如果您计划出口或进口电子烟产品
• 相关税务信息，例如现有的 HMRC 参考编号
• 上一财政年度的账目——4 月 6 日至 4 月 5 日
• 您计划如何遵守记录保存要求，以及我们如何审核您的记录

我们将使用这些信息来：

• 检查你的企业是否可靠，是否缴纳正确的税款
• 检查你的电子烟印花税计划申请
• 计算一下你可以购买多少张电子烟税票

在某些情况下，我们可能需要您提供财务担保作为批准的条件。例如，如果您的企业是新成立的，或者您过去曾遇到过任何税务问题。这是为了确保您在出现问题时仍能缴纳正确的税款。

如果您不再希望获得批准，您必须尽快撤回您的申请。

六、获批或未获批处理

如果您获得批准

英国税务海关总署（HMRC）将向您发送一封信，确认您的批准细节，包括您必须遵守的任何额外规则。

我们可能会随时检查合规情况。如果我们发现您没有遵守规则，我们可能会撤销（取消）您的批准。我们将告知您批准被取消的原因。

如果您的批准被撤销（取消），您必须停止制造电子烟产品。

您可以：

• 要求我们重新审查我们的决定
• 向独立仲裁庭提出申诉

如果我们取消您的申请，在审查或申诉过程中，我们可能会给予您临时批准。

您必须告知我们如果您：

• 停止生产电子烟产品
• 想要取消您的批准

在我们取消您的批准之前，我们将核实您不需要注册电子烟税票计划。

当您的批准被取消时，您将无法再生产任何电子烟产品。

如果您未获批准

英国税务海关总署（HMRC）可能会拒绝您的批准申请。如果我们拒绝您的申请，我们将告知您原因。

您可以：

• 要求我们重新审查我们的决定
• 向独立仲裁庭申诉

如果我们拒绝（拒绝）或撤销（取消）您的批准，我们在审查或申诉过程中可能会给予您临时批准。

七、申报与支付

提交申报表(Returns)

您必须在每月 7 日前，在线提交《电子烟产品税申报表》（Vaping Products Duty Return）。

该申报表须涵盖上一个自然月的全部业务活动（称为“会计期”）。

英国税务海关总署（HMRC）会告知您需要在申报表中填写的具体内容。

如您无法使用在线申报，可向 HMRC 申请额外协助。

缴纳电子烟产品税

您必须在会计期结束后下个月的15日内，根据在线申报中显示的电子烟产品税额进行缴税。

如果15日为周末或公共假日，则必须在下一个工作日支付。

HMRC 将告知您如何付款以及如果您：

• 付款过多
• 因错误付款过少

若产品报废：

如果您是英国制造商，并且对因不再具有销售条件而被退回的电子烟产品支付了电子烟产品税，您可能能够收回已支付的电子烟产品税，或在下次申报时进行调整。

您必须向英国税务海关总署提供证据，证明产品已被销毁。

若出口已纳税产品：

如果您已为电子烟产品缴纳了电子烟产品税，并且出口这些产品，您可能可以通过消费税退税计划申请退税。

您需要提供出口和销毁与产品附带的电子烟税票的证据。

必须保存的记录:

你必须保存详细的财务业务活动记录，以及与处理你的应税商品（电子烟产品）相关的任何其他记录。

英国税务海关总署（HMRC）将明确告知你必须保存哪些记录以及保存多长时间。

八、销售与进出口规定

海外制造电子烟产品，然后运往英国销售

自2026年10月1日起，未经贴有烟草税票的海外制造商的电子烟产品将不得进口英国，除非它们将进入由英国税务海关总署批准的免税场所。

如果您计划向英国供应电子烟产品，您需要任命一位已获得我们批准的英国代表加入电子烟税票计划。

如果您的企业已在英国设立分支机构，他们可以申请成为您的代表，或者您可以任命英国代表。

英国代表必须在为您订购电子烟税票之前获得批准。当电子烟税票被订购时，您将支付相关费用。

它们将被寄给您，用于贴在您的电子烟产品包装上。

电子烟产品税将在产品进入英国时缴纳。

英国代表可自2026年4月1日起申请加入电子烟产品税票计划，我们进行审核可能需要长达45个工作日。

您的英国代表：

• 将依法对印花税负责
• 如果它们丢失，可能会面临巨额罚款
• %% 申请该计划时，他们可能需要提供财务担保

如果您决定不任命英国代表，商品进口商必须确保在离开海关监管或免税期之前，已经找到了另一种方式将电子烟税票贴在您的产品上。

如果您是已经获得 HMRC 批准的海关或消费税仓库保管人

自 2026 年 10 月 1 日起，除制造设施和商店外，仅获英国税务海关总署（HMRC）批准并由授权仓库管理员运营的海关或消费税仓库，将允许存放处于免税状态的电子烟产品。

如果您已是授权仓库保管人，您需要向我们申请修改您的储存电子烟产品的批准，通过提交相关表格申请授权（该表格将于2026年4月1日起提供）。

我们需要进行所有检查，这可能需要长达45个工作日。

您应尽早申请，以确保在2026年10月1日之前获得必要的批准。

如果您计划将电子烟税票贴在您储存的电子烟产品上，您需要使用相关表格向我们申请修改您的批准（该表格将于2026年4月1日起提供）。

一旦获得批准，您将能够通过电子烟税票计划订购电子烟税票。

所有在免税期内发布的电子烟产品必须贴有电子烟税票。

订购电子烟税票时，您只需支付税票费用，而不需支付电子烟产品税。

电子烟产品税将在提交在线申报后支付。

申请成为海关或消费税仓库保管人

如果您不是英国电子烟产品的制造商，并且希望将电子烟产品存储在保税仓库中，您需要向英国税务海关总署（HMRC）申请授权仓库保管人的许可。

您的仓库场所也需要获得批准。

了解如何申请经营海关仓库以及不同类型的仓库。

支付款项

您必须通过填写相关表格来缴纳电子烟产品税：

• 当您从海关或消费税仓库中移除产品时立即
• 如果你有延期纳税账户，请在该月的 29 日申请。

未存放在海关或消费税仓库中的电子烟产品

自 2026 年 10 月 1 日起，若未在海关申报时缴纳关税，仅经英国税务海关总署（HMRC）批准的场所将被允许存放该日期后制造或进口的电子烟产品。

若您希望在上述日期后，在仓库中存放您的电子烟产品且无需缴纳税款，您必须确认该仓库已获得我们存放电子烟产品的许可。

进口电子烟产品

如果您将电子烟产品进口到英国，当它们抵达时必须缴纳电子烟产品税。

您将通过海关申报支付电子烟产品税。

所有进口到英国的电子烟产品必须在到达前贴上电子烟税票，除非它们进入免税程序。

如果您的产品被运送到由 HMRC 批准用于此目的的仓库或制造商许可，您可以稍后支付电子烟产品税。在大多数情况下，这将是一个消费税仓库或海关仓库。

如果您已经拥有一个 EORI（经济运营商注册和识别）号码，您不需要一个新的号码来继续进口电子烟产品。

在英国批发或零售电子烟产品

在英国销售电子烟产品无需获得 HMRC 许可。

除非您正在生产或储存处于免征关税状态的电子烟产品，否则您无需向 HMRC 申请批准。

关税应由释放免征关税状态电子烟产品的企业或进口该产品的企业支付。

自 2027 年 4 月 1 日起，未经电子烟税票销售电子烟产品将构成违法行为，除非这些产品处于税务暂缓状态。这将面临巨额罚款，在严重情况下还可能被监禁。英国税务海关总署（HMRC）还将能够查封任何发现与未贴税票商品一起的合法库存。

发现没有电子烟税票的货物可能会被没收。根据我们对烟草产品税的政策，我们也将拥有权力，在税务暂停期间，从被发现持有未贴税票产品的场所中移除合法产品。

九、合规与处罚

英国税务海关总署（HMRC）使用处罚来阻止人们违反规则，并对那些做正确事情的人保持公平。我们不将处罚作为增加收入的手段。

我们将对电子烟产品税使用与现有其他税收和关税相同的合规和执法权力。例如，企业必须向我们提供有助于计算正确税额的信息和文件。

我们也将能够对你在申报中提供的信息提出质疑，并在必要时检查额外的责任。

政府将确保必要的民事和刑事调查权力可用于处理不合规行为。任何起诉决定将通过现有程序由英国起诉当局作出。

其他违法行为将包括未经电子烟税票持有、销售、进口或运输电子烟产品。篡改、伪造或附加假冒税票，以及不遵守电子烟税票规则也将违法。

发现未贴有电子烟税票的货物将被没收，并且根据英国税务海关总署（HMRC）对烟草产品税的处理方式，我们也将有权在税务暂停期间，从持有未贴税票产品的场所中移除合法的电子烟产品。

当出现重复或大规模不合规行为时，我们将能够阻止企业购买电子烟税票。

这些违规行为和处罚将从2026年10月1日起适用于所有应缴纳电子烟产品税的产品。

这些处罚和违规行为也将适用于在2027年4月1日宽限期结束后，没有电子烟税票的非税产品库存。

• 无税标产品将被查扣
• 伪造/篡改税标属违法行为
• 多次违规或严重违规者将被限制购买税标
• 处罚将参考烟草制品税的相关机制执行，严重者或被起诉

十、后续与联系方式

英国税务海关总署（HMRC）正与电子烟行业关键利益相关方合作，了解电子烟产品税将如何影响他们。

我们将提供关于电子烟产品关税的更新，并提供详细指南。