要点
- 2026 年 11 月 10 日，欧盟经济与财政理事会（ECOFIN）会议上，马耳他投下反对票，导致欧盟烟草与尼古丁产品税制改革提案搁置，欧盟税制法案需全体成员国一致同意方可通过。
- 提案计划 2028 至 2032 年分阶段上调香烟最低消费税，同时为部分成员国设置最长至 2036 年的过渡期，新增雾化烟液、尼古丁袋、加热烟草产品最低税标准，个人跨境香烟参考携带额度下调至 200 支。
- 爱尔兰轮值主席国追加让步条款，缓解芬兰、爱沙尼亚、瑞典顾虑，但马耳他仍坚持反对，其担忧新规冲击本国、损害国家税收自主权。
- 塞浦路斯等 26 国支持该折中方案，爱尔兰方面希望 12 月 11 日新一轮 ECOFIN 会议磋商后达成共识；方案落地前各国现行烟草税收规则不变。
提案核心内容
- 香烟最低消费税分阶段上调，现行每千支 90 欧元，2028 年 7 月提升至 140 欧元，2030 年至 170 欧元，2032 年至 200 欧元；自 2032 年起，消费税占加权平均零售价比例不低于 60%，附带豁免条款。
- 该上调不代表各国香烟售价同步上涨，最终影响取决于各国既有税制与定价政策。
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过渡期安排
- 提案设置过渡期，满足条件的成员国可推迟至 2036 年 1 月 1 日完全达标，包含塞浦路斯、希腊、意大利、保加利亚、西班牙、克罗地亚、卢森堡、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛文尼亚。
- 过渡期面向相较 2025 基准，每年消费税涨幅将超过 2.35% 的国家，该条款尚未获批。
新型尼古丁产品征税规则
- 新规覆盖雾化烟液（含无尼古丁款）、尼古丁袋、加热烟草产品，设置最低税率。
- 雾化烟液初始最低税额为零售价 20% 或每毫升 0.2 欧元；尼古丁袋为零售价 10% 或每千克 30 欧元，后续逐步上调。
- 改革目标为更新欧盟法规、缩小成员国间税收差距、配合公共卫生政策。
跨境个人携带额度调整
- 个人跨境自用香烟参考阈值由 800 支下调至 200 支。
- 该数值并非硬性禁令，仅作为监管部门区分自用与商业采购的参考依据。
各方立场与后续安排
- 马耳他财政部长克莱德・卡鲁阿纳（Clyde Caruana）提出异议，认为最低税率对本国冲击过大，担忧本国税收制定权受到限制。爱尔兰轮值主席国新增折中条款，包含尼古丁袋税制后续评估、取消最低税率自动通胀联动调整，安抚多国，但马耳他未改变立场。
- 塞浦路斯财政部门表态支持方案，认为方案具备平衡性。
- 爱尔兰轮值主席国将继续与马耳他磋商，下一轮 ECOFIN 会议定于 12 月 11 日举行；在达成一致前，所有拟议税收调整暂不生效。
