西班牙电子烟油新税8个月创收2600万欧元，烟草相关税收稳步增长

要点

2025 年 12 月 28 日，西班牙税务总局（Agencia Tributaria）发布 2025 年 11 月税收月度报告显示，4 月 1 日生效的电子烟油特别税（Impuesto sobre los Líquidos para Cigarrillos Electrónicos）截至 11 月已创收 2600 万欧元，成为稳定财政收入来源。
该税种较常规财政日历推迟 3 个月实施，以便行业适应，2025 年是电子烟相关产品首次单独征税的完整财年，11 月单月税收达 400 万欧元，与此前月度水平持平。
同期传统烟草税（Impuesto sobre las Labores del Tabaco）受益于税率上调，截至 11 月创收 66.96 亿欧元，同比增长 6%，11 月单月收入 7.28 亿欧元，同比增幅 12.2%。
2025 年 1-11 月西班牙特别税总收入达 213.09 亿欧元，同比增长 5%，其中电子烟油税与传统烟草税均为重要组成部分；能源税仍是最大收入来源，电力税增长显著，酒精与啤酒相关税收下滑。

2025 年 12 月 28 日。西班牙税务总局发布 2025 年 11 月税收月度报告，披露该国电子烟液新税及传统烟草税的征收情况。数据显示，4 月生效的电子烟油特别税已实现稳定创收，叠加传统烟草税税率上调后的增长，两类税收共同推动 2025 年西班牙特别税收入稳步提升，成为国家财政的重要支撑。

电子烟油特别税核心征收数据

1. 税收创收情况

电子烟油特别税自 2025 年 4 月 1 日正式生效，截至 11 月（共计 8 个月）累计创收 2600 万欧元（26 millones de euros）。其中 11 月单月税收收入为 400 万欧元，与此前月度征收规模基本持平，表明该税种已逐步稳定，成为西班牙财政新的收入来源。

2. 税种实施背景

为降低行业适应门槛，该税种较西班牙常规财政日历推迟 3 个月实施。2025 年是电子烟及相关产品首次被纳入单独征税体系的完整财年，标志着西班牙对电子烟行业的税收监管进入规范化阶段。

传统烟草税增长情况

1. 税率调整与收入增长

西班牙政府自 2025 年 1 月 1 日起上调传统烟草税税率，政策带动税收收入显著增长。截至 11 月，传统烟草税累计创收 66.96 亿欧元（6.696 millones de euros），较 2024 年同期增长 6%；11 月单月收入达 7.28 亿欧元，同比增幅高达 12.2%。

2. 关键节点突破

税务总局特别指出，11 月是 2025 年第二次出现传统烟草税单月收入突破 7 亿欧元的情况，充分体现了税率调整后的增收效应，也反映出传统烟草产品仍保持稳定的市场消费规模。

特别税整体收入格局

1. 总收入规模

电子烟油税与传统烟草税均隶属于西班牙特别税（Impuestos Especiales）体系。2025 年 1-11 月，西班牙特别税总收入达 213.09 亿欧元（21.309 millones de euros），较 2024 年同期增长 5%；11 月单月特别税收入为 20.65 亿欧元，同比增长 2.7%。

2. 各细分税种表现

能源税（Hidrocarburos）：仍是特别税中最大收入来源，1-11 月累计创收 114.83 亿欧元，同比增长 1.3%；但 11 月收入环比下降 2.3% 至 10.29 亿欧元，主要受柴油（尤其是优惠柴油）消费量下滑影响。
电力税：表现强劲，1-11 月累计收入 14.66 亿欧元，同比大幅增长 47.9%；仅 11 月单月收入环比微降 0.9%。
酒精及相关饮品税：呈现下滑态势，1-11 月酒精及衍生饮品税收入 7.4 亿欧元，同比下降 2%；啤酒税收入 3.09 亿欧元，同比下降 3.4%，其中 11 月啤酒税收入暴跌 17.7%，仅 3500 万欧元。